Условие задачи
Организация в январе 2020 года приобрела, оплатила и ввела в эксплуатацию объект основных средств (первоначальная стоимость 236 000 руб. с учетом НДС 20%), срок полезного использования 5 лет, способ начисления амортизации – линейный. НДС, предъявленный поставщиком принят к вычету в полном объеме в том же периоде. В марте 2021 года объект передан в качестве вклада в уставный капитал учреждаемого общества, которое будет использовать этот объект для операций, подлежащих обложению НДС.
Требуется:
Оценить налоговые последствия по НДС для каждой стороны сделки и указать ее документальное оформление.
Сделать вывод о налоговых рисках, возникающих при реализации основного средства учреждаемому обществу в зависимости от доли участия.
Предложить наиболее оптимальный вариант с учетом снижения налоговой нагрузки в случае передачи основного средства (по договору аренды, по договору лизинга, по договору безвозмездного пользования, по договору мены).
Ответ
Вклад в уставный капитал коммерческой организации освобождается от налога на прибыль (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК). Что касается НДС, то в ситуации, когда доля в УК оплачивается имуществом, передающая сторона на ОСН обязана восстановить ранее принятый к вычету НДС (п. 3 статьи 170 НК РФ) в размере суммы, пропорциональн...
