По результатам проверки налоговой инспекцией ООО «Эрл-стайл» был сделан вывод о необоснованном учете в целях налогообложения расходов на командировки, расходов по актам списания материальных ценностей, в результате чего занижена налогооблагаемая база по

24 октября 2025
Налоги

Условие:

По результатам проверки налоговой инспекцией ООО «Эрл-стайл» был сделан вывод о необоснованном учете в целях налогообложения расходов на командировки, расходов по актам списания материальных ценностей, в результате чего занижена налогооблагаемая база по налогу на прибыль. При этом налоговая инспекция исходила из того, что факт несения соответствующих расходов не может подтверждаться авансовыми отчетами и актами на списание материальных ценностей, составленными в одностороннем порядке организацией, что является нарушением пунктов 1 и 2 ст. 9 ФЗ «О бухгалтерском учете».
На основании проведенной проверки налоговым органом было принято решение № 23 от 30.06.2022 г. о привлечении ООО «Эрл-стайл» к ответственности в виде взыскания штрафа в размере 19 308 руб., доначислен неуплаченный налог на прибыль в сумме 96 358 руб. ООО «Эрл-стайл» утверждало, что составленные документы содержат информацию, необходимую для решения вопросов налогообложения, соответствуют требованиям п. 2 ст. 9 ФЗ «О бухгалтерском учете».
Соглашаясь, что первичные документы составлены не по унифицированной форме, ООО полагало, что они должны быть приняты в качестве первичных документов, поскольку содержат все обязательные реквизиты: наименование документа, дату составления, наименование организации, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции, подписи ответственных должностных лиц.
Кроме того, ООО указало, что форма актов на списание расходных материалов не предусмотрена, поэтому она была утверждена приказом руководителя организации.
Дайте анализ доводам налоговой инспекции и ООО «Эрл-стайл».
Есть ли основания для привлечения ООО к ответственности за нарушение налогового законодательства?

Решение:

Для анализа доводов налоговой инспекции и ООО «Эрл-стайл» необходимо рассмотреть несколько ключевых аспектов, касающихся бухгалтерского...

1. : Налоговая инспекция утверждает, что расходы на командировки и списание материальных ценностей не подтверждены должным образом. Это может быть основанием для доначисления налога на прибыль, так как расходы должны быть документально подтверждены. 2. : Инспекция указывает, что авансовые отчеты и акты, составленные в одностороннем порядке, не могут служить доказательством для учета расходов. Это действительно может быть нарушением требований, установленных в п. 1 и 2 ст. 9 ФЗ «О бухгалтерском учете», где указано, что первичные документы должны быть оформлены в соответствии с установленными формами. 1. : ООО утверждает, что документы содержат все необходимые реквизиты, такие как наименование документа, дата, наименование организации, содержание операции и подписи ответственных лиц. Это действительно может быть основанием для признания документов действительными, даже если они не соответствуют унифицированной форме. 2. : ООО указывает, что форма актов на списание не предусмотрена, и она была утверждена приказом руководителя. Это может быть оправданием для использования нестандартной формы, однако важно, чтобы такая форма соответствовала требованиям законодательства и обеспечивала возможность проверки факта совершения операции. 1. : Первичные документы должны быть оформлены в соответствии с установленными требованиями. Если документы не соответствуют унифицированным формам, это может быть основанием для их непризнания, даже если они содержат все обязательные реквизиты. 2. : Для учета расходов на налогообложение необходимо, чтобы они были документально подтверждены. Если налоговая инспекция считает, что документы не подтверждают фактические расходы, это может служить основанием для доначисления налога. На основании вышеизложенного, можно сделать следующие выводы: - Доводы налоговой инспекции о том, что расходы не подтверждены должным образом, имеют под собой основание, если документы действительно не соответствуют требованиям законодательства. - Доводы ООО «Эрл-стайл» о наличии всех обязательных реквизитов могут быть приняты во внимание, но это не всегда гарантирует признание документов действительными в глазах налоговых органов. - Если налоговая инспекция сможет доказать, что расходы не были документально подтверждены в соответствии с требованиями законодательства, то у нее есть основания для привлечения ООО к ответственности за нарушение налогового законодательства. Таким образом, в данной ситуации есть основания для привлечения ООО «Эрл-стайл» к ответственности за нарушение налогового законодательства, если налоговая инспекция сможет подтвердить свои доводы.