По результатам выездной налоговой проверки, проведенной в мае 2022 г., налоговая инспекция обратилась в арбитражный суд с иском к ЗАО «Диана» о взыскании 5 тыс. руб. штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 120 НК РФ, за систематическое (два раза и более в

24 октября 2025
Налоги

Условие:

По результатам выездной налоговой проверки, проведенной в мае 2022 г., налоговая инспекция обратилась в арбитражный суд с иском к ЗАО «Диана» о взыскании 5 тыс. руб. штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 120 НК РФ, за систематическое (два раза и более в течение календарного года) неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций и денежных средств.
ЗАО «Диана» применяло упрощенную систему налогообложения. Основанием для привлечения к ответственности послужило то, что ЗАО произвело уплату пеней в Пенсионный фонд РФ (450 руб.), фонд медицинского страхования (60 руб.) и фонд социального страхования (90 руб.) по платежным поручениям № 51-57 от 02.04.2022 г., отразив эти операции в книге учета доходов и расходов за 2021 г. одной записью – «пени в фонды 600 руб.», что, по мнению налогового органа, является грубым нарушением правил учета доходов и расходов.
Какие нарушения относятся к грубым нарушениям правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения?
Есть ли основания для привлечения ЗАО «Диана» к ответственности?

Решение:

Для решения данной задачи, давайте разберем ситуацию по шагам.

Шаг 1: Определение грубых нарушений

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации (НК РФ), грубыми нарушениями правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения могут считаться следующие действия:

1. Систематическ...: это включает в себя случаи, когда налогоплательщик дважды и более в течение календарного года неправильно отражает хозяйственные операции. 2. : например, объединение нескольких операций в одну запись без должного обоснования. 3. : если налогоплательщик не может подтвердить свои расходы или доходы соответствующими документами. 4. : это может включать в себя ошибки в расчете налогов. В данном случае ЗАО «Диана» произвело уплату пеней в различные фонды и отразило это в учете одной записью. Налоговая инспекция считает это грубым нарушением, так как: - ЗАО «Диана» отразило три разные операции (пени в Пенсионный фонд, фонд медицинского страхования и фонд социального страхования) одной записью, что может затруднить проверку правильности учета и соответствия расходов. - Это действие может быть расценено как систематическое неправильное отражение операций, если подобные ошибки происходили ранее. Согласно п. 1 ст. 120 НК РФ, за систематическое неправильное отражение операций предусмотрен штраф. В данном случае: - Налоговая инспекция имеет право привлечь ЗАО «Диана» к ответственности, так как было зафиксировано два и более случая неправильного учета в течение года. - Штраф в размере 5 тыс. руб. является законным, если будет доказано, что действия ЗАО «Диана» действительно являются грубым нарушением. На основании вышеизложенного, можно сделать вывод, что: 1. ЗАО «Диана» действительно допустило грубое нарушение правил учета, объединив несколько операций в одну запись. 2. Налоговая инспекция имеет законные основания для привлечения ЗАО «Диана» к ответственности и взыскания штрафа в размере 5 тыс. руб. Таким образом, ЗАО «Диана» может быть привлечено к ответственности за систематическое неправильное отражение хозяйственных операций.