Работнику предоставлен краткосрочный беспроцентный заем, возврат которого осуществляется путем ежемесячного удержания из заработной платы. По договору займа 18 марта работнику на банковский счет перечислено 60 000 руб.

23 января 2025
Налоги

Условие:

Работнику предоставлен краткосрочный беспроцентный заем, возврат которого осуществляется путем ежемесячного удержания из заработной платы. По договору займа 18 марта работнику на банковский счет перечислено 60 000 руб. Ежемесячно на последний день текущего месяца начиная с апреля в счет погашения займа из заработной платы работника (в соответствии с его заявлением) удерживается по 15 000 руб. до полного погашения займа. Ставка рефинансирования Банка России составляет на даты удержания денежных средств в погашение займа 8,25%.

Рассчитать НДФЛ. Отразить операцию в бухгалтерском учете.

Решение:

При получении работником беспроцентного займа возникает облагаемый НДФЛ доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование полученными от организации заемными средствами (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 212 НК РФ).

Налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (п. 2 ст. 212 НК РФ).

Дата фактичес...