Условие задачи
Российской организацией ООО «Виктория» в январе получены доходы от реализации продукции 4 580 000 руб. (без НДС).
Внереализационные доходы:
- признанный должником штраф за несвоевременную поставку продукции –180 000 руб. (без НДС);
- проценты, полученные по договорам займа –88 000 руб.
Получена предварительная оплата в счет предстоящей поставки продукции –1 800 000 руб.
Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам –2 880 000 руб.
Перечень косвенных расходов:
- материальные расходы, не относящиеся к прямым расходам, составляют 180 000 руб.;
- оплата труда с начисленным на нее страховыми взносами и амортизационные отчисления, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», составили 960 000 руб.;
- расходы по ремонту основных средств -190 000 руб.;
- расходы по добровольному страхованию имущества —132 000 руб.;
- суммы налогов и сборов –159000 руб., а также представительские расходы —24 000 руб.
В соответствии с договором добровольного страхования имущества заключенным 16 января сроком на один год со страховой компанией «Надежда», уплата страхового взноса в сумме 800 000 руб. произведена разовым платежом.
В январе ООО «Виктория» предусмотрена выплата промежуточных дивидендов. В состав учредителей входят следующие российские организации:
- ООО «Морснаб» (доля в уставном капитале –30%);
- ООО «Вега» (доля в уставном капитале –60%);
- ООО «Бинотек» (доля в уставном капитале –10%).
Сумма распределяемых дивидендов составляет 246 000 руб. ООО «Виктория» в предыдущем налоговом периоде дивидендов не получало.
ООО «Виктория» ведет учет доходов и расходов методом начисления и уплачивает ежемесячные авансовые взносы исходя из фактической прибыли.
Определите сумму налога на прибыль, уплачиваемого ООО «Виктория» в федеральный и региональный бюджеты за январь.
Ответ
Согласно п. 1 ст. 271 НК РФ при методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.
Расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ налоговая база по налогу на прибыль полученные доходы, уменьшенные на сумму произведенных расходов.
В составе доходов учитываем ...
