Условие задачи
Уставный капитал ПАО «Альфа» состоит из 3500 акций. 31 мая 2020 г. общее собрание акционеров постановило выплатить дивиденды в размере 150 руб. на акцию.
1 800 акций принадлежат ООО «Бета» (приобретены 15 мая 2019 г.), применяющему общую систему налогообложения.
500 акций принадлежат иностранной организации «First».
300 акций – Петрову В.В. (является налоговым резидентом РФ).
200 акций – организации, перешедшей на УСН.
700 акций – находятся в муниципальной собственности.
ПАО «Альфа» получило от ОАО «Гамма» доходы от долевого участия в сумме
86 000 руб. (налог удержан у источника). Кроме того, ПАО «Альфа» получило от иностранной компании «Second» дивиденды, эквивалентные 220 000 руб. (налог, уплаченный в стране – источнике дохода, эквивалентен 11 600 руб.; в России налог не удержан).
Определите сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет ПАО «Альфа» в качестве налогового агента и налогоплательщика.
Ответ
Налог на прибыль в качестве налогового агента:
- по дивидендам ООО Бета ставка налога 0% (на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации) пп.1 п.3 ст.284 НК РФ
- по дивидендам иностранной организации First ставка налога 15% (подп. 3 п. 3 ст. 284, п.6 ст. 275 НК), налог = (500 * 150) * 15% = 11 250 руб.
- обязанности налогового агента по ...
