Условие:
ПАО «Стиль и мода» занимается розничной торговлей одежды. Согласно маркетинговой стратегии компании одним из инструментов продвижения лейбла является продажа подарочных сертификатов. В текущем налоговом периоде (1 квартал) компания осуществила следующие операции:
1) 15 января 2022 года реализованы подарочные сертификаты, в т.ч. 10 сертификатов номиналом 3000 руб., 3 сертификата номиналом 5000 руб.;
2) 22 февраля отоварены сертификаты в количестве 10 штук по номиналу 5000 руб., из которых 1 покупатель приобрел товаров на 8000 руб. (что превысило номинал сертификата);
3) 28 февраля 2022 года истек срок годности 2х неотоваренных сертификатов номиналом 5000 рублей, реализованных в прошлом налоговом периоде.
Требуется:
1. Сформулировать общий порядок исчисления НДС при торговле с помощью подарочных сертификатов.
2. Оценить налоговые риски при принятии к вычету НДС по неотоваренным сертификатам.
3. Определить налоговые последствия организации по НДС.
Решение:
Для решения поставленной задачи, давайте разберем каждый пункт по порядку.
1. Общий порядок исчисления НДС при торговле с помощью подарочных сертификатов
При продаже подарочных сертификатов НДС исчисляется следующим образом:
- При продаже сертифик...: НДС начисляется на полную стоимость сертификатов. Например, если сертификат номиналом 3000 руб. продается за 3000 руб., то НДС будет составлять 3000 руб. / 1,2 * 0,2 = 500 руб. (при ставке НДС 20%). - : Когда сертификат используется для покупки товаров, НДС также исчисляется на полную стоимость товаров, приобретенных с использованием сертификата. Если стоимость товаров превышает номинал сертификата, то НДС будет начисляться на всю сумму покупки. - : Если сертификаты не были использованы и истек срок их действия, то НДС по ним не подлежит вычету, так как фактически операции не состоялись. При принятии к вычету НДС по неотоваренным сертификатам существуют следующие риски: - : Если сертификаты не были использованы и истек срок их действия, налоговые органы могут отказать в вычете НДС, так как не произошло фактической реализации товаров или услуг. - : В случае проверки налоговые органы могут доначислить НДС, если посчитают, что вычет был принят неправомерно. - : Для принятия к вычету НДС необходимо наличие документов, подтверждающих реализацию товаров или услуг. В случае неиспользованных сертификатов таких документов нет. Теперь давайте определим налоговые последствия для компании «Стиль и мода» по НДС на основе предоставленных операций: 1. : - 10 сертификатов по 3000 руб. = 30,000 руб. (НДС = 30,000 / 1,2 * 0,2 = 5000 руб.) - 3 сертификата по 5000 руб. = 15,000 руб. (НДС = 15,000 / 1,2 * 0,2 = 2500 руб.) - Общая сумма НДС при продаже сертификатов = 5000 + 2500 = 7500 руб. 2. : - 2 сертификата по 5000 руб. истекли, НДС по ним не подлежит вычету, так как они не были использованы. 3. : - 10 сертификатов по 5000 руб. были использованы, один из них на сумму 8000 руб. (что превышает номинал сертификата). НДС по этой операции будет исчисляться на всю сумму покупки (8000 руб.): - НДС = 8000 / 1,2 * 0,2 = 1333,33 руб. - НДС, подлежащий уплате при продаже сертификатов: 7500 руб. - НДС, подлежащий уплате при использовании сертификатов: 1333,33 руб. - НДС по неотоваренным сертификатам не подлежит вычету. Таким образом, налоговые последствия для компании «Стиль и мода» будут заключаться в уплате НДС в размере 7500 руб. и 1333,33 руб. за использованные сертификаты, а также в невозможности вычета НДС по неотоваренным сертификатам.