Условие задачи
В течение I квартала 2018 года организация (ОСНО) осуществила следующие операции.
Продавцу перечислен 100 % аванс за предстоящую поставку партии товаров на сумму 590 000 руб. (с НДС - 18%). При приемке товара обнаружен брак на сумму 47 200 руб. (с НДС). Эта часть товара была сразу возвращена продавцу. Продавец выставил корректировочный счет-фактуру с соответствующим уменьшением количества и стоимости отгруженного товара.
Оставшаяся партия товара принята на учет, частично (3/4) реализована за 472 000 руб. (с НДС). Нереализованная часть партии возращена продавцу по условиям договора, т.к. товар сезонный, и его реализация по окончании сезона маловероятна.
Определите налоговые последствия для организации в части НДС по итогам I квартала 2018 года. Ответ обоснуйте.
Ответ
При перечислении аванса у плательщика НДС возникает право при соблюдении определенных условий принять НДС с перечисленной оплаты к вычету (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ). НВ по выданному авансу = 590 000 руб. х 18/118 = 90 000 руб.
При реализации товара возникает обязанность начислить НДС на стоимость реализации: НДС, начисл на ст-ть реализации = 472 000 руб. х 18/118 = 72 000 руб.
Теперь необходимо разобраться с возвратом бракованного товара.
Согласно Порядку выставления счетов-фактур, начиная с 2019 года во всех случаях возврата товара корректировочный счет-фактуру выставл...
