Условие задачи
В текущем году бухгалтеру предприятия была начислена заработная плата в сумме 120 000 руб. (по 10 000 руб. ежемесячно). В январе т.г. бухгалтеру на банковский счет поступило 25 130 руб. Это была выплата премии за предыдущий год, начисленной в декабре предыдущего года.
Кроме того, в текущем году бухгалтеру за счет предприятия приобретались:
- абонемент на посещение фитнес-клуба в сумме 18 000 руб. (абонемент приобретен в февр.)
- талоны на питание в буфете на сумму 12 000 руб. (по 1 000 руб. ежемесячно);
- путевки в Турцию на отдых стоимостью 36 000 руб. (оплата в мае);
- полис добровольного медицинского страхования стоимостью 50 000 руб. (оплата в январе).
К юбилею бухгалтеру был преподнесен подарок от предприятия стоимостью 16 000 руб.
Рассчитайте налогооблагаемый доход бухгалтера за текущий год и сумму НДФЛ. Объясните, как предприятие будет производить удержание НДФЛ с выплат, сделанных бухгалтеру в натуральной форме.
Ответ
Организация обязана при выплате заработной платы исчислять с нее НДФЛ и выступать налоговым агентом, удерживая налог и перечисляя его в бюджет (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
Налог по общему правилу необходимо удержать при фактической выплате зарплаты работнику (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Расчет налогооблагаемой базы и суммы НДФЛ представлен в виде таблицы №1.
Таблица №1
Расчет НДФЛ
В случае начисления и выплаты...
