Условие:
Инспекция ФНС по результатам проведения проверок соблюдения кассовой дисциплины хозяйствующими субъектами приняла следующие решения:
а) о наложении на ООО «Торгсервис» штрафа в размере 40 тыс. руб. за накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов: при установленном банком лимите в 100 тыс. руб. в кассе ООО «Торгсервис» обнаружено 290 тыс. руб. При этом руководитель ООО объяснил превышение лимита неприбытием инкассатора в течение трех дней по неизвестным ему причинам;
б) о наложении на индивидуального предпринимателя Ивакина штрафа в размере 40 тыс. руб. за совершение платежа наличными деньгами в сумме 120 тыс. руб. за товар, купленный у АО «Вихрь» по договору. АО «Вихрь» было оштрафовано на ту же сумму. Обжалуя решение, Ивакин указал, что оплата производилась не единовременно, а двумя частями:60 000 рублей в конце одного квартала и 60 000 рублей — в начале следующего, в связи с чем, по его мнению, лимит в 100 000 рублей по одному договору не был превышен;
в) о наложении на ООО «СтройГрад» штрафа в размере 30 000 рублей (по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ) за неоприходование наличной выручки. Проверкой было установлено, что при получении авансового платежа от заказчика в размере 250 000 рублей за предстоящие строительные работы, кассир ООО «СтройГрад» не пробил чек, а внес наличные деньги в кассу, оформив только приходный кассовый ордер. Руководитель организации в объяснениях указал, что, поскольку работы еще не начаты, выручки не возникает, а значит, и применять ККТ не требовалось.
1. Проанализируйте правомерность решений налогового органа по каждому случаю.
2. Дайте правовую оценку доводам руководителей организаций и ИП.
3. Сошлитесь на соответствующие нормы Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники» и Указание Банка России от 09.12.2019 № 5348-У (о лимите наличных расчетов).
