Компания Robus Holding Ltd (Кипр) с 01.04.2015 является единственным акционером ООО «Кондитерская фабрика» (Россия) (далее также – Общество) и входит в группу компаний Sun. Контролирующим лицом – «материнской» компанией группы Sun является Sun Investment

Компания Robus Holding Ltd (Кипр) с 01.04.2015 является единственным акционером ООО «Кондитерская фабрика» (Россия) (далее также – Общество) и входит в группу компаний Sun.  Контролирующим лицом – «материнской» компанией группы Sun является Sun Investment SA (Швейцария).  Данная компания прямо владеет с 01.01.2015 50%-ной долей в уставном капитале компаний Batman AS (Турция) и Robus Holding Ltd (Кипр). Также указанная компания прямо владеет с 01.04.2020 50%-ной долей в уставном капитале Moon Holding SA (Швейцария) (ранее владела 20%-ной долей в швейцарской компании). 

Эпизод 1. 

ООО «Кондитерская фабрика» (Займодавец) выдало 01.06.2018 процентный заем в адрес иностранной компании Alfred Limited (Заемщик), зарегистрированной на территории Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии (далее – Соединенное Королевство), в размере 10 000 000 фунтов стерлингов. Alfred Limited основана 05.04.2017. У компании есть сайт, основной вид деятельности предоставление финансовых услуг (заемное финансирование). Штат компании – 15 человек. Согласно условиям договора заем должен быть погашен в срок до 01.06.2025. Сумма основного долга погашается единовременно в конце срока займа. Выплата процентов осуществляется ежемесячно не позднее 15 числа следующего за расчетным периодом. Размер процентов к уплате является фиксированным и составляет 25000 фунтов стерлингов в месяц. Сумма процентов, учтенная в составе внереализационных доходов ООО «Кондитерская фабрика», составила:  за 2018 г. – 14 917 257,50 руб.,  за 2019 г. – 24 682 205 руб., за 2020 г. – 2 045 830 руб. 01.02.2020 Alfred Limited погасило заем в полном объеме. 

В ходе проведения выездной налоговой проверки за период 2018 – 2020 гг. были установлены косвенные признаки взаимозависимости между российской и иностранной компанией: - Пенников А.А., родной брат супруги руководителя Общества Веникова Б.Т. являлся директором и учредителем (100%) Alfred Limited (согласно открытым базам данных Соединенного Королевства). Помимо этого, в период 2010 – 2016 гг. Пенников А.А. декларировал доходы от Wayne Ltd (Соединенное Королевство), контролирующим лицом которой являлся Веников Б.Т.; - Из финансовой отчетности Alfred Limited за 2018 г. следует, что проценты, причитающиеся Обществу, составляют 80% от всех расходов. Основным показателем в пассиве баланса иностранного лица является заем, полученный от Общества. 

*Налоговым органом в рамках проверки был направлен международный запрос с целью подтверждения взаимозависимости сторон. На момент вынесения решения ответ не получен.