Условие:
Общество с ограниченной ответственностью «Альфа» было зарегистрировано 10 февраля 2022 года и поставлено на налоговый учёт в инспекции ФНС № 17 по г. Москве.
Первоначально организация применяла общий режим налогообложения, уплачивая налог на прибыль, НДС и налог на имущество.
В апреле 2023 года общество приобрело статус участника проекта в особой экономической зоне (ОЭЗ), что дало ему право на льготное налогообложение — пониженные ставки налога на прибыль и освобождение от налога на имущество в отношении объектов, расположенных на территории ОЭЗ.
В августе 2023 года налоговый орган провёл выездную проверку и установил, что «Альфа» не осуществляет деятельность на территории ОЭЗ, а фактически арендует офис и склад за её пределами. На основании проверки льготы были отменены, а обществу доначислены налоги, пени и штрафы.
В декабре 2023 года участники приняли решение о реорганизации ООО «Альфа» в форме присоединения к АО «Бета», которая завершилась 15 марта 2024 года.
АО «Бета» стало правопреемником всех прав и обязанностей «Альфы».
После завершения реорганизации ФНС направила требование об уплате доначисленных налогов, начисленных в ходе проверки за период 2023 года. АО «Бета» не согласилось с требованием, указав, что спорные налоговые обязательства были незаконно начислены после прекращения правосубъектности ООО «Альфа».
1. С какого момента возникли налоговые правоотношения между ООО «Альфа» и государством?
2. Как и с какого момента изменились налоговые правоотношения в связи с получением статуса участника ОЭЗ?
3. Является ли утрата права на налоговые льготы примером изменения или прекращения налоговых правоотношений?
4. В какой момент прекращаются налоговые правоотношения при реорганизации юридического лица?
5. Переходят ли налоговые обязанности (включая доначисленные суммы, пени и штрафы) к правопреемнику?
6. Оцените правомерность требований налогового органа к АО «Бета».
7. Какие нормы Налогового кодекса РФ регулируют возникновение, изменение и прекращение налоговых правоотношений в данном случае?
