Условие задачи
ООО «Кондитерская фабрика» заключило с компанией Robus Holding Ltd (Кипр) договор займа от 31.12.2018 (далее – Договор займа). В соответствии с указанным договором 31.12.2018 предоставлен заем в размере 500 000 000 руб. сроком на 5 лет. За пользование займом предусмотрена выплата процентов по ставке 9% годовых. В 2019 году Общество осуществило выплату соответствующих процентов в адрес Robus Holding Ltd в размере 45 000 000 руб. Указанные проценты были включены в состав расходов по налогу на прибыль организаций за 2019 г. При этом в 2019 г. размер задолженности по Договору займа не превышал собственный капитал Общества более, чем в 3 раза. Общество не удерживало налог у источника выплаты при перечислении данных процентов, применяя положения п. 1 ст. 11 СИДН между Российской Федерацией и Республикой Кипр. Для предоставления указанного займа Обществу Robus Holding Ltd привлекло заемные денежные средства у компании Batman AS (Турция) и выплачивало ей проценты за пользование соответствующими денежными средствами. Инспекцией в ходе выездной налоговой проверки установлено (по информации, предоставленной Bureau van Dijk, по сведениям из ответа компетентных органов Республики Кипр на международный запрос), что Robus Holding Ltd является холдинговой компанией, доходы компании формируются только из вышеуказанных процентных выплат. В проверяемый период персонал данной компании состоял из 4 сотрудников, включая директоров. В состав совета директоров Robus Holding Ltd входит директор-налоговый резидент Кипра и директор-налоговый резидент Швейцарии. Общество в ходе проверки в соответствии со ст. 312 НК РФ представило сертификат налогового резидентства компании Robus Investment Ltd на Кипре и письмо-подтверждение за 2019 г. о наличии фактического права на указанные процентные доходы у данной компании.
Ответ
При применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна предоставить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае, если такое подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту пре...
