Условие:
Описание кейса
Компания "ЭкспортПлюс" — российское акционерное общество, специализирующееся на экспорте электроники и программного обеспечения. В 2023 году компания заключила контракт на поставку товаров и услуг в Германию и Францию на сумму 5 млн евро. В ходе исполнения контракта возникли следующие проблемы:
• При экспорте товаров в Германию компания применила нулевую ставку НДС в соответствии с российским законодательством, но немецкие налоговые органы потребовали уплаты НДС по ставке 19%, ссылаясь на отсутствие подтверждения экспорта и возможное двойное налогообложение.
• В отношении услуг по разработке ПО для французского партнера компания учла международный договор об избежании двойного налогообложения между Россией и Францией, но французские власти оспорили квалификацию услуг как "роялти", что привело к дополнительным налоговым претензиям.
• Российская Федеральная налоговая служба (ФНС) провела проверку и выявила несоответствия в отчетности, что привело к доначислению налогов на сумму 10 млн рублей. Компания обжаловала решение в арбитражном суде, где суд частично удовлетворил иск, опираясь на прецеденты Верховного Суда РФ.
• Кроме того, в 2024 году Европейский суд по правам человека (ЕСПЧ) вынес решение по аналогичному делу, которое может повлиять на интерпретацию налоговых норм в России. Компания также ссылается на рекомендации ОЭСР по международному налогообложению.
На основе кейса сформулируйте, как общие положения налогового права (понятие, принципы, источники) обеспечивают баланс интересов государства и налогоплательщиков в международных налоговых спорах. Предложите рекомендации для компании "ЭкспортПлюс" по минимизации рисков.
