Условие:
Организация ООО «Торговый дом Альфа» (общая система налогообложения) заключила в течение квартала три договора:
1. Договор поручения с ИП Ивановым (УСН 6%), по которому поручитель обязался от имени и за счёт ООО «ТД Альфа» приобрести рекламные услуги. Вознаграждение составило 50 000 руб. (включая НДС, если применимо).
2. Договор комиссии с ООО «Бета» (на ОСНО), по которому комиссионер реализует товары ООО «Альфа» на сумму 1 200 000 руб. (в т.ч. НДС 20%). Вознаграждение комиссионера — 5% от суммы реализованных товаров.
3. Агентский договор с ООО «Гамма» (УСН 15%), по которому агент заключает договоры на поставку оборудования от имени принципала. За месяц агент получил 120 000 руб. вознаграждения.
Необходимо дать правовую оценку ситуаций, особенности заключенных договоров, с учетом роли субъектов в данных отношениях определить:
1. кто является налогоплательщиком по НДС и налогу на прибыль (или УСН) в каждой из ситуаций. У кого возникает обязанность по выставлению счета-фактуры, начислению НДС и признанию дохода.
2. сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет (если применимо) по каждому договору.
3. налоговые последствия для принципала (доверителя, комитента), учитывая,
- в какой момент он признаёт расходы;
- имеет ли право на вычет НДС.
4. Каковы возможные налоговые риски для сторон при неправильной квалификации договоров (например, если договор комиссии оформлен как агентский, но по существу условий является куплей-продажей).
