Российская организация заключила договор с иностранной аудиторской организацией (нерезидент, США), не состоящей на учете в налоговом органе РФ, на проведение проверки (due diligence).

25 июля 2024
Налоговое право

Условие:

В целях предоставления информации в электронном виде иностранному аудитору эта российская организация арендовала сроком на 1 год у другой иностранной компании (нерезидент, Великобритания), не состоящей на учете в налоговом органе РФ, виртуальную комнату (хранилище) данных в электронном виде (так называемую «Data Room») на сервере, принадлежащем этой иностранной компании и находящемся за пределами РФ, доступ к которой предоставляется через Интернет.

1) Возникнет ли у российской организации обязанность налогового агента по НДС при оплате аренды виртуальной комнаты (хранилища) данных?

2) Возникнет ли у российской организации обязанность налогового агента по НДС при оплате услуг иностранного аудитору?

Решение:

При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория РФ, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога (п. 1 ст. 161 НК РФ). При этом налоговая база определяется налоговыми агентами, которые обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

Местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, если покупатель работ (услуг) осуществляет деяте...