В ходе выездной налоговой проверки по налогу на прибыль налоговый орган ознакомился на территории налогоплательщика с оригиналами документов, а потом потребовал предоставить доступ к бухгалтерской учетной системе. Налогоплательщик отказался предоставить

Добавлена: 27.05.2026
Обновлена: 27.05.2026
Предмет: Налоговое право
Автор: Кэмп

#Финансовое право
#Бюджетное право

Условие:

В ходе выездной налоговой проверки по налогу на прибыль налоговый орган ознакомился на территории налогоплательщика с оригиналами документов, а потом потребовал предоставить доступ к бухгалтерской учетной системе. Налогоплательщик отказался предоставить доступ, и налоговый орган вынес постановление о производстве выемки бухгалтерской базы в связи с подозрениями, что документы будут сокрыты или уничтожены. При проведении выемки на флэшнакопитель были скопированы все файлы из бухгалтерской учетной программы. Учетной политикой налогоплательщика для целей налогообложения прибыли установлено, что налоговая база определяется на основании самостоятельных налоговых регистров на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренном гл. 25 НК РФ, без применения данных регистров бухгалтерского учета.
Оцените правомерность действий налогового органа (требование о предоставлении доступа к бухгалтерской программе; выемка скопированных файлов из бухгалтерской программы). Ответ обоснуйте.

Решение:

Для оценки правомерности действий налогового органа необходимо обратиться к нормам Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), регулирующим порядок проведения выездных налоговых проверок.

1. Правомерность требования о предоставлении доступа к бухгалтерской программе

Согласно ст. 93 НК РФ, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, необходимые для проверки. В соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ и сложившейся судебной практикой (в частности, позицией Верховного Суда РФ), налоговые органы имеют право требовать предоставления информации, содержащейся в элек...

Внутри — полный разбор, аргументация, алгоритм решения, частые ошибки и как отвечать на каверзные вопросы препода, если спросит

Попробуй решить по шагам

Попробуй один шаг и продолжи в режиме обучения или посмотри готовое решение

Какое из следующих утверждений наиболее точно описывает право налогового органа требовать доступ к бухгалтерской программе налогоплательщика в ходе выездной налоговой проверки?

Налоговый орган не имеет права требовать доступ к бухгалтерской программе, если налогоплательщик ведет самостоятельные налоговые регистры, поскольку это нарушает принцип разделения бухгалтерского и налогового учета.

Налоговый орган вправе требовать доступ к бухгалтерской программе, так как она является источником первичных данных, необходимых для проверки достоверности формирования налоговой базы, независимо от наличия отдельных налоговых регистров.

Налоговый орган может требовать доступ к бухгалтерской программе только в случае, если у него есть обоснованные подозрения в сокрытии или уничтожении документов, а не просто для проверки достоверности данных.