Исходные данные ООО «Успех» приобрело при первичном размещении облигации, доходом по которым является процент. Облигации не обращаются на организованном рынке ценных бумаг (далее - ОРЦБ). 500 облигаций приобретены ООО «Успех» 08.08.20 за 1 000 000 руб.,

1 октября 2025
Рынок ценных бумаг

Условие:

Исходные данные
ООО «Успех» приобрело при первичном размещении облигации, доходом по которым является процент. Облигации не обращаются на организованном рынке ценных бумаг (далее - ОРЦБ).
500 облигаций приобретены
ООО «Успех»
08.08.20
за 1 000 000 руб., 500 облигаций — 12.10.20 за 945 000 руб. Номинальная стоимость облигаций - 950 000 руб., срок обращения - 1 год (365 дней), процентная ставка — 8% годовых. Выплата купона по облигациям производится 10 февраля и 7 августа следующего года.
Учетной политикой ООО «У спех» предусмотрено следующее.
1) покупная стоимость долговых ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ, доводится до номинальной стоимости;
2) при выбытии облигации оцениваются по средней первоначальной
стоимости.
08.03.20 700 облигаций проданы ПАО «Заря» за 1 010 000 руб. (в том числе накопленный купонный доход - 5636,06 руб.).
Задание
Сформулируйте и отразите на счетах бухгалтерского учета все не-
обходимые факты хозяйственной жизни.

Решение:

Для решения задачи необходимо отразить все операции, связанные с приобретением, учетом и продажей облигаций, в бухгалтерском учете ООО «Успех». Давайте разберем каждую операцию п...

Дата: 08.08.20 - Количество облигаций: 500 - Сумма покупки: 1 000 000 руб. - Дебет 58 «Финансовые вложения» 1 000 000 руб. - Кредит 51 «Расчетные счета» 1 000 000 руб. Дата: 12.10.20 - Количество облигаций: 500 - Сумма покупки: 945 000 руб. - Дебет 58 «Финансовые вложения» 945 000 руб. - Кредит 51 «Расчетные счета» 945 000 руб. Согласно учетной политике, покупная стоимость долговых ценных бумаг доводится до номинальной стоимости. Номинальная стоимость облигаций составляет 950 000 руб. Общая номинальная стоимость облигаций: - 1 000 000 руб. (первая покупка) + 945 000 руб. (вторая покупка) = 1 945 000 руб. Дата: 08.03.20 - Количество облигаций: 700 - Сумма продажи: 1 010 000 руб. (в том числе накопленный купонный доход - 5636,06 руб.) Общая стоимость приобретенных облигаций: - 1 000 000 руб. + 945 000 руб. = 1 945 000 руб. Общее количество облигаций: 1000 (500 + 500) Средняя стоимость одной облигации: - 1 945 000 руб. / 1000 = 1 945 руб. Для 700 облигаций: - 700 * 1 945 руб. = 1 361 500 руб. - Дебет 51 «Расчетные счета» 1 010 000 руб. - Кредит 58 «Финансовые вложения» 1 361 500 руб. - Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» 351 500 руб. (разница между продажной ценой и средней стоимостью) Купонный доход, который был получен от продажи облигаций, составляет 5636,06 руб. - Дебет 51 «Расчетные счета» 5636,06 руб. - Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» 5636,06 руб. 1. - 08.08.20: Дебет 58 1 000 000 руб. / Кредит 51 1 000 000 руб. - 12.10.20: Дебет 58 945 000 руб. / Кредит 51 945 000 руб. 2. - 08.03.20: Дебет 51 1 010 000 руб. / Кредит 58 1 361 500 руб. / Кредит 91 351 500 руб. - 08.03.20: Дебет 51 5636,06 руб. / Кредит 91 5636,06 руб. Таким образом, все факты хозяйственной жизни отражены на счетах бухгалтерского учета.