Условие:
Предприятие А (инвестор) купило у предприятия Б (эмитент облигаций) при первичном размещении 1000 беспроцентных облигаций, условиями выпуска которых предусматривалось следующее:
- срок обращения облигаций - 90 дней (с 25.01 по 23.04.);
- номинальная стоимость одной облигации - 500 руб.;
- цена первичного размещения - 450 руб.;
- доход по облигации (дисконт) - 50 руб.
По окончанию срока облигации погашены.
Отразите проводками операции, каково влияние на налоговую базу по налогу на прибыль расходов (доходов) по облигациям.
Решите задачу с позиции предприятия А
Решение:
Для решения задачи необходимо отразить операции, связанные с покупкой и погашением облигаций, а также определить влияние этих операций на налоговую...
Предприятие А покупает 1000 беспроцентных облигаций по цене 450 руб. за облигацию. 1000 облигаций × 450 руб. = 450000 руб. - Дебет 58 Финансовые вложения 450000 руб. - Кредит 51 Расчетные счета 450000 руб. По окончании срока обращения облигации погашаются. Номинальная стоимость одной облигации составляет 500 руб., следовательно, общая сумма погашения составит: 1000 облигаций × 500 руб. = 500000 руб. - Дебет 51 Расчетные счета 500000 руб. - Кредит 58 Финансовые вложения 450000 руб. - Кредит 91 Прочие доходы и расходы 50000 руб. (доход от погашения облигаций) 1. - При покупке облигаций предприятие А не несет расходов, так как это финансовые вложения. 2. - При погашении облигаций предприятие А получает доход в размере 50000 руб. (разница между номинальной стоимостью и ценой покупки). Согласно налоговому законодательству, доходы от погашения облигаций учитываются в налоговой базе. Таким образом, предприятие А должно учесть полученный доход в размере 50000 руб. при расчете налога на прибыль. - Дебет 91 Прочие доходы и расходы 50000 руб. (учет дохода) - Кредит 68 Расчеты по налогам и сборам (расчет налога на прибыль) Таким образом, операции по покупке и погашению облигаций влияют на налоговую базу предприятия А следующим образом: - Расходов по налогу на прибыль нет при покупке. - При погашении облигаций предприятие А получает доход в размере 50000 руб., который подлежит налогообложению.