Составить постановление на проведение бухгалтерской экспертизы и необходимые вопросы; сформировать информационный массив документов, который может быть исследован экспертом-бухгалтером

Старший кассир В.М. Ильина обвиняется в растрате денежных средств ООО «Карандаш».

20 сентября 2015 г. в ООО «Карандаш» по заявлению акционеров о злоупотреблениях главного бухгалтера В.С. Прониной и кассира В.М. Ильиной комиссией была проведена документальная ревизия и ревизия денежных средств, которая вскрыла незаконное расходование денежных средств при осуществлении расчетов ООО «Карандаш» с поставщиками. По результатам ревизии было установлено, что старший кассир осуществила выдачу денежных средств из кассы организации в период со 2 сентября 2015 г. по 18 сентября 2015 г. главному бухгалтеру Прониной по пяти расходным кассовым ордерам всего на сумму 126 тыс. руб. В расходных кассовых ордерах указано, что денежные средства получил по доверенности представитель поставщика ООО «Теремок» А.К. Савельева; в основании платежа указана формулировка «предоплата за товар», на расходном кассовом ордере имеется подпись главного бухгалтера Прониной, но отсутствует необходимый реквизит документа — подпись руководителя ООО «Карандаш». Кроме того, к РКО не приложена доверенность от ООО «Теремок» на имя Савельева на право получения денежных средств ООО «Карандаш». В РКО отсутствуют паспортные данные Савельева.

При изучении материалов уголовного дела (а именно черновых записей кассира и допроса обвиняемой) следствием было установлено, что денежные средства кассир выдала не представителю поставщика ООО «Теремок» Савельеву, а главному бухгалтеру Прониной с условием, что после получения заработной платы за сентябрь 2015 г. Пронина вернет денежные средства в кассу организации, а расходные кассовые ордера, по которым она получила денежные средства, будут изъяты из кассы и уничтожены. Таким образом, была совершена незаконная операция авансирования сотрудника за счет средств организации без имеющихся на то расчетно-платежных документов и без согласия руководства ООО «Карандаш».

По данному факту возбуждено уголовное дело в отношении материально ответственного лица Ильиной по ст. 160 УК РФ «Присвоение и растрата» и проводится расследование. В ходе допроса обвиняемая Ильина заявила, что она не согласна с размером материального ущерба, выявленного ревизионной комиссией, потому что ревизоры не приняли к учету пять расходных кассовых ордеров: № 75 от 2 сентября 2015 г., № 79 от 3 сентября 2015 г., № 139 от сентября 2015 г., № 145 от 10 сентября 2015 г., № 158 от 16 сентября 2015 г. на общую сумму 126 тыс. руб., которые она не приложила к кассовому отчету. В свою очередь, Ильина заявила ходатайство о производстве судебно-бухгалтерской экспертизы.

При устройстве на работу в ООО «Карандаш» на должность кассира Ильина заключила договор с работодателем о полной материальной ответственности.

На основании содержания ситуации:

• составить постановление на проведение бухгалтерской экспертизы и необходимые вопросы;
• сформировать информационный массив документов, который может быть исследован экспертом-бухгалтером;
• составить схему взаимосвязи между счетами бухгалтерского учета, указанными в содержании ситуации, и установить круг лиц, участвующих в правонарушении;
• составить ходатайство о привлечении дополнительных материалов для проведения бухгалтерской экспертизы;
• составить заключение эксперта-бухгалтера.