Условие:
Таранова обратилась в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России, в котором просила включить в состав наследства наследодателя – её мужа Таранова, умершего в 2024 г., наследственное имущество в виде денежной суммы в счет инвестиционного налогового вычета в размере 52 000 рублей, предоставленного ему в связи с внесением денежных средств в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет в сумме 400 000 рублей. Однако после окончания камеральной налоговой проверки, возврат налогового вычета на счет не произведен в связи со смертью мужа.
В обоснование заявленных требований истица указала, что 19 февраля 2024 г. Таранов направил в Межрайонную ИФНС России налоговую декларацию по НДФЛ за 2022 год и подтверждающие документы, в которой заявлено право на инвестиционный налоговый вычет в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219.1 Налогового кодекса РФ. К возврату из бюджета подлежит сумма НДФЛ, равная 52 000 рублей = 400 000 руб. * 13%.
22 мая 2024 года муж умер, получить инвестиционный налоговый вычет в виде возврата НДФЛ в размере 52 000 рублей не успел. Таранова считает, что денежная сумма инвестиционного налогового вычета является имуществом наследодателя, входит в наследственную массу, и она имеет право на ее получение как единственный наследник, принявший наследство.
Межрайонной ИФНС России в выплате указанных денежных средств истице было отказано, со ссылкой на то, что истребуемая сумма НДФЛ не подлежит включению в состав наследственного имущества, поскольку при жизни наследодатель не реализовал в установленном законом порядке свое право требовать возврата излишне уплаченного налога, правоотношения между налоговым органом и наследником налогоплательщика по возврату излишне уплаченного налога не возникли, и наследник (истец) не имеет права воспользоваться имущественным налоговым вычетом в отношении доходов наследодателя.
Оцените доводы сторон? Каковы особенности наследования денежных средств с ИИС? В чью пользу должно быть вынесено судебное решение?
